Russian English German Italian Portuguese Romanian Spanish

Налогообложение в Португалии

Португальская фискальная система не всегда отвечает кратчайшему решению, и поэтому неискушенному в местных реалиях инвестору самому сложно разобраться во всех ее нюансах. В этой связи компания «Португалия по-русски» проводит платные консультации (как дистанционные, так и очные) по интересующим вопросам. Надеемся, что приведенное ниже ознакомительное описание налогов поможет составить общее представление о местной системе налогообложении. Она основывается на двух типах общепринятых налогов – прямых и косвенных, - а также «совмещенном» налоге, который выполняет многоликую функцию, как прямого, так и нескольких косвенных налогов.

Прямой налог:

- подоходный;

«Совмещенный» налог:

- налог на прибыль.

Косвенные налоги:

- налог на недвижимость;

- налог на передачу недвижимости;

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- гербовый сбор;

- налог на регистр автотранспортных средств;

- налог на автотранспорт;

- специальные налоги на потребление.

 

Прямой налог

Подоходный налог -  Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS) – предназначен для физических лиц резидентов и нерезидентов Португалии. Согласно закону работодатель обязан удерживать с заработной платы работника часть этого налога в пользу государства (retenção na fonte), что является формой его уплаты авансом. Ежегодно резиденты, либо нерезиденты работающие в Португалии, подают налоговую декларацию, где указываются доходы за год и сумма авансовых платежей в счет IRS, если такие имели место, для произведения перерасчета. По его результатам происходит частичный возврат, либо доплата, либо ничего не доплачивается и не подлежит возврату.

Источники налогооблагаемой базы IRS следующие:

- доход от работы по найму;

- доход от предпринимательской и профессиональной деятельности;

- доход от финансовых инвестиций;

- доход от сдачи недвижимости в аренду;

- доход в результате рыночного прироста стоимости собственности;

 - доход от пенсий.

Ставка подоходного налога прогрессивная и возрастает по мере увеличения дохода:

Облагаемый доход
(
евро)

Материковая часть

Мадейра

Азоры

Ставка

Сумма к вычетанию из налога (евро)

Ставка

Сумма к вычетанию из налога (евро)

Ставка

Сумма к вычетанию из налога (евро)

до 4 898

11,50%

-

9,00%

-

8,05%

-

+ 4 898 до 7 410

14,00%

122,45

11,50%

122,45

10,50%

120,00

+ 7 410 до 18 375

24,50%

900,50

23,00%

974,60

19,60%

794,31

+ 18 375 до 42 259

35,50%

2.921,75

34,00%

2.995,85

28,40%

2.411,31

+ 42 259 до 61 244

38,00%

3.978,23

37,50%

4.474,92

30,04%

3.256,49

+ 61 244 до 66 045

41,50%

6.121,77

40,50%

6.312,24

33,20%

4.971,32

+ 66 045 до 153 300

43,50%

7.442,67

42,50%

7.633,14

34,80%

6.028,04

+ 153 300

46,50%

12.041,67

46,50%

13.765,14

37,20%

9.707,24

Подоходный налог уплачивается в течение месяца после получения квитанции о перерасчете (liquidação).

Авансовое удержание в счет подоходного налога (retenção na fonte) должно быть оплачено до 20 числа следующего за получением дохода месяца в соответствии с ниже приведенными ставками:

 

Резиденты

Нерезиеднты

Доходы от работы по найму

11,50% до 46,50%

21,5%  (неуменьшаемая) включая предпринимателей и профессионалов

.

Вознаграждения уставным органам управления фирмой

11,50% до 46,50%

21,5% (неуменьшаемая)

Комиссии

21,5% (авансирование по факту контракта в счет будущей оплаты)

21,5% (неуменьшаемая)

Оказание услуг

11,5% / 21,5% (авансирование по факту контракта в счет будущей оплаты)

Освобождение при доходе < €10.000.

21,5% для свободных профессий;  11,5% для частных предпринимателей

21,5% (неуменьшаемая)

Исключая секторы транспорта, коммуникаций и финансов

Аренда оборудования

16,5% (авансирование по факту контракта в счет будущей оплаты)

21,5% (неуменьшаемая)

Техническая помощь

16,5% (авансирование по факту контракта в счет будущей оплаты)

21,5% (неуменьшаемая)

Девиденды

21,5% (неуменьшаемая)

По желанию 50% девидендов может быть обобщено, т.е. подлежать личной ставке IRS

21,5% (неуменьшаемая)

Увеличение собственности

Прирост рыночной стоимости долей в фирмах

20%

Доходы до 500 евро освобождены. Прирост рыночной стоимости долей в микро и малых фирмах, не котирующихся на бирже, подлежит обложению в 50%

20%

Доходы до 500 евро освобождены. Прирост рыночной стоимости долей в микро и малых фирмах, не котирующихся на бирже, подлежит обложению в 50%.

Прирост рыночной стоимости недвижимости

11,50% до 46,50%

Обобщаются, т.е. подлежат личной ставке IRS только 50%.

В некоторых случаях при реинвестировании в жилье для постоянного проживания могут освобждаться

25%

Резиденты стран Евросоюза и ЕЭС могут платить по их соответствующим  ставкам

Проценты по депозитным и текущим счетам

21,5% (неуменьшаемая)

По желанию  может быть обобщено, т.е. подлежать личной ставке IRS

21,5% (неуменьшаемая)

Проценты по ссудам

16,5% (авансирование по факту контракта в счет будущей оплаты)

21,5% (неуменьшаемая)

Доходы от долговых обязательств

21,5% (неуменьшаемая)

По желанию  может быть обобщено, т.е. подлежать личной ставке IRS

21,5% (неуменьшаемая)

Могут быть освобождены  (Закон-указ 193/05 от 7/11).

Доходы от перепродажи

21,5% (неуменьшаемая)

По желанию  может быть обобщено, т.е. подлежать личной ставке IRS

21,5% (неуменьшаемая)

Роялти

16,5% (авансирование по факту контракта в счет будущей оплаты)

21,5% (неуменьшаемая)

Другие доходы от капиталов

16,5% (авансирование по факту контракта в счет будущей оплаты)

21,5% (неуменьшаемая)

«Совмещенный» налог (прямой и косвенный)

Налог на прибыль - Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas (IRC) – налог на прибыль хозяйствующих обществ (юридических и не юридических лиц) зарегистрированных в Португалии, и ведущих хозяйственную деятельность через постоянное представительство (estabelecimento estável), а также на прибыль иностранных компаний, не имеющих постоянного представительства. Кроме этого IRC может быть и косвенным налогом на хозяйствующие общества, а именно на некоторые затраты и расходы фирм, источником существования которых по умолчанию является прибыль. 

Источники налогооблагаемой базы IRС следующие:

- доход от продаж, оказания услуг, скидок цен, бонусов, комиссий и биржевых премий;

- доход от сдачи недвижимости в аренду;

-доход от финансовых инвестиций как проценты, девиднеды, переводы средств, авали, курсовые разницы, премии по долговым обязательствам и ссудам;

- доход от промышленной собственности;

- оказание научно-технических услуг;

- доходы от реализации справедливой стоимости финансовых инструментов;

- доходы от реализации справедливой стоимости биологических активов, которые не являются следствие разработки многолетних лесных насаждений;

- доход в результате рыночного прироста стоимости собственности;

- компенсации полученные под какому бы то ни было поводу;

- субсидии на разработку.

Возможно уменьшение налогооблагаемой бызы IRС до 50% на сумму прибыли полученной от дочерних фирм, заплативших IRС.

Ставки налога на прибыль следующие:

 

Материковая часть

Мадейра

Азоры

Резиденты и нерезиденты, действующие через постоянные представительства (доход менее 12500 евро)

12,5%

10%

8,75%

Резиденты и нерезиденты, действующие через постоянные представительства (доход более 12500 евро)

25%

20%

17,5%

Учреждения, основной деятельностью которых не является торговля, промышленность и сельское хозяйство

21,5%

20%

14%

В отношении коммерческих фирм органы местного самоуправления могут вводить надбавку к  IRС (derrama) до 1,5%, что оговорено Законом № 2/2007 от 15 января 2007 г.

В случае, если иностранные компании не имеют постоянного представительства в Португалии, прибыль от их деятельности облагается по ставке 25%.

Косвенный характер IRС проявляется в том, что кроме доходов обложению в счет IRС подлежат следующие расходы и затраты.

Расходы:

- Недокументированные расходы фирм облагаются по ставке 50%.

- Недокументированные расходы некоммерческих организаций по ставке 70%.

- Представительские расходы фирм (обеды, банкеты, авиабилеты, проживание в гостиницах и т.п.) облагаются по ставке 10%.

Затраты фирм на приобретение легковых и пассажирских машин и мотоциклов, основная деятельность которых независимо от ее характера – коммерция, промышленность или сельское хозяйство – связана с автотранспортом. Начиная с 2013 г. затраты на приобретение упомянутого выше автотранспорта подлежат уплате IRС:

- стоимость автотранспортного средства ниже 25 тыс. евро -  ставка 10%;

- стоимость автотранспортного средства выше 25 тыс. евро -  ставка 20%.

Также косвенный характер IRC проявляется в обложении расходов и затрат при оплате оффшорным компаниям, операции с которыми в Португалии подлежат обложению IRС по следующим ставкам:

- переводы оффшорным компаниям экономически обоснованных сумм в счет оплаты поставок товаров или оказания услуг – 35%;

- переводы оффшорным компаниям необоснованных или не документированных соответствующим образом сумм – 55%;

- доходы полученные на территории Португалии оффшорными компаниями облагаются по ставке 35%;

С доходов резидентов Португалии полученных от управления финансовыми активами нерезидентов в пользу государства удерживается 26,5%.

Освобождение от уплаты IRС может быть в следующих случаях:

- Согласно статье 2 Директивы Совета ЕЭС №90/435 от 21 июля 1990 г. освобождены от IRC доходы компаний, возникающие в результате деятельности на территории ЕЭС связанных с ними иностранных фирм, в которых субъектам налогообложения принадлежит не менее 10% уставного капитала на протяжении не менее 1 года.

- Освобождены от уплаты IRC доходы по процентам резидентов Португалии полученные от управления швейцарскими банками и финансовыми компаниями согласно статье 15 Соглашения между Европейским сообществом и Швейцарской конфедерацией (во исполнение директивы Совета Евросоюза №2003/48 от 3 июня 2003 г.), при следующих условиях:

- компания получатель дохода имеет прямое участи не менее 25% в уставном капитале генерирующей доход компании не мене 2 лет;

- получатель дохода и распределяющая доход компания не должны быть резидентами какой-либо третьей страны;

- обе компании должны являются плательщиками  подоходного налога без какого-либо исключения и представляют собой общества с ограниченной ответственностью.

Авансовое удержание в счет налога на прибыль (retenção na fonte) должно быть оплачено либо 3 частями (в июле, сентябре и до 15 декабря), либо до определенных дней подачи деклараций о доходах или убытках (declaração periódica de rendimentos, declaração da substituição) в соответствии с ниже приведенными ставками:

 

Резиденты

Нерезиденты

Вознаграждения уставным органам управления

21,5% (авансирование по факту контракта в счет будущей оплаты)

25% (неуменьшаемая)

Комиссии

Н/У

15% (неуменьшаемая)

Оказание услуг

Н/У

15% (неуменьшаемая)

Исключая секторы транспорта, коммуникаций и финансов

Аренда оборудования

Н/У

15% (неуменьшаемая)

Техническая помощь

Н/У

15% (неуменьшаемая)

Девиденды

21,5% (авансирование по факту контракта в счет будущей оплаты)

21,5% (неуменьшаемая)

Проценты по депозитам

21,5%

21,5% (неуменьшаемая)

Проценты по ссудам

21,5% (авансирование по факту контракта в счет будущей оплаты)

21,5% (неуменьшаемая)

Может быть уменьшена до 0%, начиная с июля 2013 для фирм Евросоюза.

Доходы от долговых обязательств

21,5% (авансирование по факту контракта в счет будущей оплаты)

21,5% (неуменьшаемая)

Могут быть освобождены.

Доходы от перепродажи

21,5% (авансирование по факту контракта в счет будущей оплаты)

21,5% (неуменьшаемая)

Роялти

16,5% (авансирование по факту контракта в счет будущей оплаты)

15% (неуменьшаемая)

Может быть уменьшена до 0%, начиная с июля 2013 для фирм Евросоюза.

Другие доходы от капиталов

16,5% (авансирование по факту контракта в счет будущей оплаты)

21,5% (неуменьшаемая)

Увеличение собственности

Прирост рыночной стоимости долей в фирмах

25%

25%

Могут быть освобождены.

Прирост рыночной стоимости недвижимости

25%

25%

 Косвенные налоги

Налог на недвижимость - Imposto Municipal sobre Imóveis (IMI) – относится к городским и сельским зданиями и сооружениям, направляется в местные органы самоуправления, которые ежегодно определяют его размер в пределах установленных государственным бюджетом.

 

Ставка

Сельская недвижимость

0,8%

Городская недвижимость

от 0,4% до 0,7%

Городская недвижимость оцененная по Кодексу IMI

 от 0,2% до 0,4%

Если сумма налога равна или ниже 250 евро, то он платится один раз в году в апреле, если же больше, то дважды в год – в апреле и сентябре.

Налог на передачу недвижимости - Imposto Municipal sobre Transmissões Onerosas de Imóveis (IMT) – налог, идущий местным органам власти в результате передачи права собственности на недвижимость, которая находится на их административной территории.

 

 Источники налогооблагаемой базы IMT следующие:

- юридическое оформление намерения приобретения или отчуждения недвижимости, когда возникают законные основания для этого;

- срочный договор аренды, в котором содержится пункт о передаче недвижимости собственнику после выплаты всех арендных платежей;

- договор аренды или субаренды сроком более 30 лет;

- аннулирование по обоюдному согласию сторон договора купли-продажи или договора о намерении продать, в последнем случае по факту владения в течении 10 лет;

- передача недвижимости в качестве уставного капитала юрлиц, передача недвижимости в собственность партнерам в результате решения суда, в том числе в случае слияния или прекращения деятельности юрлиц;

- передача недвижимости в качестве уставного капитала общественных организаций, в которых действует принцип коллективной собственности.

Ставка налога на передачу недвижимости прогрессивная, возрастает по мере увеличения цены недвижимости и зависит от характера владения.

Городская жилая недвижимость, предназначенная для постоянного проживания собственника:

Облагаемая база IMT
(
евро)

Процентная ставка

Предельная

Среднаяя

До 92.407

0

0

+ 92.407 до 126.403

2

0,5379

+ 126.403 до 172.348

5

1,7274

+ 172.348 до 287.213

7

3,8361

+ 287.213 до 574.323

8

-

+ 574.323

6 (единая ставка)

  Городская жилая недвижимость: 

Облагаемая база IMT
(
евро)

Процентная ставка

Предельная

Среднаяя

До 92.407

1

1,0000

+ 92.407 до 126.403

2

1,2689

+ 126.403 до 172.348

5

2,2636

+ 172.348 до 287.213

7

4,1578

+ 287.213 до 550.836

8

-

+ 550.836

6 (единая ставка)

  Приобретение сельской недвижимости – 5%.

  Приобретение нежилой недвижимости – 6,5%

Освобождены от уплаты IMT могут быть инвестиции в недвижимость признанные как инвестиционные проекты первостепенной национальной важности.

Оплата IMT происходи на следующий день после юридического оформления сделки о передаче имущества или в течение 30 дней, если оформление происходит за рубежом или является следствием решения суда.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) – является налогом на потребителя продукта.

Источники налогооблагаемой базы НДС следующие:

- передача материальных ценностей или оказание услуг в Португалии субъектами плательщиками;

- импорт материальных ценностей;

- операции с резидентами Евросоюза в Португалии.

Так в случае экспорта и монтажа каких-либо конструкций в одну из стран Евросоюза НДС не возникает, но в случае импорта и монтажа в Португалии – НДС подлежит уплате. В Португалии есть ряд профессий (врачи, массажисты, домработницы и т.п.), которые в случае оформления частного предпринимательства освобождены от уплаты НДС. Также в первый год деятельности могут освобождаться от НДС все частные предприниматели, если они заявляют прогнозируемый годовой доход менее 10 тыс. евро. Существует система возмещения НДС для предпринимателей и фирм, показывающих отрицательный финансовый результат, для чего необходимос иметь организованную бухгалтерию и подавать соответствующие заявления в налоговую службу. Есть ограничения и на перерасчет НДС: например, может вычитаться только 50% НДС возникшего в результате затрат и расходов на топливо и представительские расходы, тогда как НДС на биотопливо вычитается полностью. В случае импорта НДС платится при растаможке.

Ставка НДС зависит от рода товаров и услуг, а также от региона:

 

Материковая часть

Автономные регионы Мадейра и Азоры

Сокращенная

6%

4%

Средняя

13%

9%

Общая

23%

16%

Обыкновенно НДС платится раз в 3 месяца. Каждый месяц необходимо предоставлять в налоговые органы декларацию о деятельности и налоговой задолженности или налоге к возмещению:

- до 10 числа для плательщиков НДС с оборотом равным или более 650 тыс. евро;

- до 15 числа для плательщиков НДС с оборотом менее 650 тыс. евро.

 Гербовый сбор - Imposto de Selo – государственный налог на события, требующие легального признания, а именно заключение и оформление актов, контрактов, документы, гарантии, выигрышей, на которые не распространяется НДС. Ставка гербового сбора сильно варьируется в зависимости от характера налогооблагаемого события. Например, от 0,04% в случае краткосрочных гарантий и до 35% на выигрыши в азартные игры (бинго 25%). Так на сделки купли-продажи недвижимости ставка составляет - 0,8%, на дарения - 1%, на аренду недвижимости до 1 месяца – 10%. Этот налог подлежит уплате в налоговой службе до 20 числа следующего месяца за событием подлежащим гербовому сбору.

Налог на регистр автотранспортных средств - Imposto sobre Veículos (ISV – платится один раз во время приобретения автотранспорта и имеет своим источником две налогооблагаемые базы: объем цилиндров и выбросы углекислого газа. Налогообложение по выбросам углекислого газа вступает в силу с 1 января 2014 г.

С 1 января 2013 г. действительна следующая тарифная сетка:

Объем цилиндра (см3)

Ставка см3

Сумма к вычетанию (уменьшение налога)

 

До 1250

0,97€

718,98€

 

Более 1250

4,56€

5.212,59€

 
     

Выброс CO2 (г/км)

 Ставка

г/км

Сумма к вычитанию (уменьшение налога)

Бензин

До 115

4,03€

378,98€

От 116 до 145

36,81€

4.156,95€

От 146 до 175

42,72€

5.010,87€

От 176 до 195

108,59€

16.550,52€

Более 195

143,39€

23.321,94€

Дизель

До 95

19,39€

1.540,30€

От 96 до 120

55,49€

5.023,11€

От 121 до 140

123,06€

13.245,34€

От 141 до 160

136,85€

15.227,57€

Более 160

187,97€

23.434,67€

           

Скидки в отношении подержанных автомобилей

Срок

Процент скидки

От 1 до 2 лет

20%

От 2 до 3 лет

28%

От 3 до 4 лет

35%

От 4 до 5 лет

43%

От 5 лет

52%

Налог на автотранспорт - Imposto Único de Circulação (IUC) – ежегодный налог на автотранспорт, который имеет своим источником две налогооблагаемые базы: объем цилиндров и выбросы углекислого газа. Налогообложение по выбросам углекислого газа вступает в силу с 1 января 2014 г.

Транспортные средства поставленные на учет до 1 июля 2007 г.

Бензин, объем цилиндров

Дизель, объем цилиндров

Электрические, вольты

После 1995

С 1990 до 1995

С 1981 до 1989

До 1.000

До 1.500

До 100

17,47 €

11,01 €

7,73 €

Между 1.001и 1.300

Между 1.501 и 2.000

Более 100

35,06 €

19,70 €

11,01 €

Между 1.301 и 1.750

Между 2.001 и 3.000

 

54,76 €

30,61 €

15,36 €

Между 1.751 и 2.600

Более 3.000

 

138,95 €

73,29 €

31,67 €

Между 2.601 e 3.500

   

252,33 €

137,41 €

69,97 €

Более de 3.500

   

449,56 €

230,93 €

106,11 €

Транспортные средства поставленные на учет с 1 июля 2007 г.

Объем цилиндра (см3)

Ставка

Выбросы CO2

Ставка

До 1.250

27,87€

До 120 г/км

57,19€

От 1.250 до 1.750

55,94€

От 120 г/км до 180 г/км

85,69€

От 1.750 до 2.500

111,77€

Более 180 г/км до 250

186,10€

Более 2.500

382,51€

Более 250 г/км

318,80€

Введен также дополнительный повышающий коэффициент на новые автомобили от 1,05 до 1,15.

Транспортные средства весом менее 12 т

Вес (кг)

Ставка

До 2.500

32,00€

От 2.501kg a 3.500kg

51,00€

От 3.501kg a 7.500kg

122,00€

От 7.501kg a 11.999kg

198,00€

Moтоциклы,  мопеды, трехколесные e четырехколесные

Объем цилиндра (см3)

Псле 1996

Между 1992 и 1996

От 120 до 250

5,44€

0

От 250 до 350

7,69€

5,44€

От 350 до 500

18,58€

10,99€

От 500 до 750

55,84€

32,88€

Более 750

121,26€

59,48€

Специальные налоги на потребление -  Impostos Especiais sobre o Consumo (IEC) – дополнительные налоги на некоторые виды продуктов широкого потребления:

- налог на алкогольные напитки – на производителей (сильно варьируется, в среднем около 1 тыс. евро)

- налог на горюче-смазочные и энергетические материалы – 55% на бензин и др.;

- налог на табак – 15-20%.

Оставьте заявку или задайте вопрос:

по телефонам в Португалии:(351) 967 741 797, (351) 967 000 997

электроннаяпочта:Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.
Skype:portugalia.porusski

Facebook:Португалия по-русски

FB

VK

ОК

Поделись с другом

Наши контакты

Адрес:
Centro Comercial Jumbo, Av.Marginal, 2754-522 Cascais, Португалия
E-mail: .
Телефон: +351-30-880-16-18
 Веб-сайт: www.vportugalii.ru